{"id":216,"date":"2024-12-28T19:48:55","date_gmt":"2024-12-28T18:48:55","guid":{"rendered":"https:\/\/bwfiduciaire.be\/?p=216"},"modified":"2024-12-28T20:12:59","modified_gmt":"2024-12-28T19:12:59","slug":"declaration-tva-quest-ce-qui-changera-le-1er-janvier-2025","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/bwfiduciaire.be\/index.php\/2024\/12\/28\/declaration-tva-quest-ce-qui-changera-le-1er-janvier-2025\/","title":{"rendered":"D\u00e9claration de substitution TVA et d\u00e9claration corrective\u00a0: qu\u2019est-ce qui changera le 1er \u00a0janvier 2025\u00a0?"},"content":{"rendered":"\n

D\u00e8s le 1er<\/sup>  janvier 2025 entreront en vigueur de nouvelles r\u00e8gles concernant la d\u00e9claration TVA, relatives e.a. \u00e0 la d\u00e9claration TVA corrective et \u00e0 la d\u00e9claration TVA de substitution. Quels sont les points importants \u00e0 retenir ?<\/p>\n\n\n\n

D\u00e9claration TVA corrective<\/h4>\n\n\n\n

Quand peut-elle \u00eatre introduite aujourd\u2019hui ?<\/h5>\n\n\n\n

Pouvez-vous corriger la d\u00e9claration TVA ?<\/strong> Oui, il existe aujourd\u2019hui la possibilit\u00e9 d\u2019envoyer une d\u00e9claration TVA corrective pour une certaine p\u00e9riode, apr\u00e8s avoir soumis votre d\u00e9claration TVA p\u00e9riodique pour cette m\u00eame p\u00e9riode. Cela doit cependant \u00eatre fait dans les 12 mois.<\/p>\n\n\n\n

Plus automatique !<\/strong> Cela va changer d\u00e8s 2025.<\/p>\n\n\n\n

Quid \u00e0 partir du 1er<\/sup>  janvier 2025 ?<\/h5>\n\n\n\n

Plus possible !<\/strong> \u00c0 partir du 1er<\/sup>  janvier 2025, cela ne sera en effet plus possible, \u00e0 moins que le d\u00e9lai ultime de d\u00e9p\u00f4t pour la p\u00e9riode de d\u00e9claration concern\u00e9e ne soit pas encore \u00e9coul\u00e9 et que la nouvelle d\u00e9claration TVA soit d\u00e9pos\u00e9e \u00e0 temps. De plus, cela n\u2019est possible que dans le cas d\u2019une erreur mat\u00e9rielle. Ce n\u2019est que dans ce cas que la d\u00e9claration nouvellement d\u00e9pos\u00e9e remplacera celle qui a d\u00e9j\u00e0 \u00e9t\u00e9 soumise.<\/p>\n\n\n\n

Conseil 1.<\/strong> Une erreur mat\u00e9rielle est toute erreur ou omission qui ne donne pas lieu \u00e0 l\u2019\u00e9tablissement ou \u00e0 l\u2019\u00e9mission d\u2019une note de cr\u00e9dit. Il s\u2019agit p.ex. du fait d\u2019omettre d\u2019inclure une facture d\u00e9j\u00e0 \u00e9mise dans la d\u00e9claration, d\u2019une d\u00e9duction de TVA exerc\u00e9e \u00e0 tort, d\u2019une r\u00e9vision incorrectement effectu\u00e9e (en faveur ou en d\u00e9faveur de l\u2019assujetti), etc.<\/p>\n\n\n\n

Conseil 2.<\/strong> Pour les d\u00e9clarants trimestriels, la p\u00e9riode de d\u00e9p\u00f4t sera \u00e9tendue jusqu\u2019au 25e<\/sup>  jour du mois suivant la p\u00e9riode de d\u00e9claration concern\u00e9e. Pour les d\u00e9clarants mensuels, rien ne change. Le 20e<\/sup>  jour du mois suivant la p\u00e9riode de d\u00e9claration reste la date limite pour le d\u00e9p\u00f4t de la d\u00e9claration.<\/p>\n\n\n\n

Comment corriger les fautes ?<\/strong> Il est en effet toujours possible qu\u2019une erreur survienne quelque part, mais contrairement \u00e0 ce qui se passe aujourd\u2019hui, vous ne pourrez plus modifier la d\u00e9claration TVA d\u00e9j\u00e0 soumise. Les \u00e9ventuelles corrections devront \u00eatre int\u00e9gr\u00e9es dans la d\u00e9claration TVA p\u00e9riodique suivante \u00e0 d\u00e9poser.<\/p>\n\n\n\n

La d\u00e9claration de substitution<\/h4>\n\n\n\n
Que se passe-t-il aujourd\u2019hui si aucune d\u00e9claration TVA n\u2019est d\u00e9pos\u00e9e ?<\/h5>\n\n\n\n

Compte sp\u00e9cial ?<\/strong> Effectivement, si la d\u00e9claration TVA p\u00e9riodique n\u2019est pas d\u00e9pos\u00e9e apr\u00e8s un certain temps (trois mois), le compte courant de l\u2019assujetti est remis \u00e0 z\u00e9ro, et un compte sp\u00e9cial est \u00e9tabli.<\/p>\n\n\n\n

Traitement distinct ?<\/strong> C\u2019est exact ! Les dettes r\u00e9sultant d\u2019un compte sp\u00e9cial font l\u2019objet d\u2019une proc\u00e9dure de recouvrement distincte. Et si un cr\u00e9dit de TVA \u00e9merge d\u2019un tel compte sp\u00e9cial, une proc\u00e9dure de remboursement distincte est \u00e9galement mise en \u0153uvre.<\/p>\n\n\n\n

Quid \u00e0 partir du 1er<\/sup>  janvier 2025 ?<\/h5>\n\n\n\n

D\u00e9claration de substitution !<\/strong> Le compte sp\u00e9cial dispara\u00eetra et sera remplac\u00e9 par une d\u00e9claration de TVA de substitution \u00e9tablie par l\u2019administration de la TVA. Cette d\u00e9claration de substitution sera alors assimil\u00e9e \u00e0 une d\u00e9claration TVA p\u00e9riodique soumise par l\u2019assujetti.<\/p>\n\n\n\n

Quand cela se produit-il ?<\/strong> L\u2019administration de la TVA \u00e9tablira en principe une telle d\u00e9claration de substitution lorsque la d\u00e9clarationTVA p\u00e9riodique n\u2019a pas \u00e9t\u00e9 d\u00e9pos\u00e9e apr\u00e8s l\u2019expiration d\u2019un d\u00e9lai de trois mois suivant la p\u00e9riode de d\u00e9claration.<\/p>\n\n\n\n

Concr\u00e8tement.<\/strong> Si la d\u00e9claration TVA pour le quatri\u00e8me trimestre de 2024 n\u2019est pas d\u00e9pos\u00e9e au plus tard le 31 mars 2025, la proc\u00e9dure de d\u00e9claration de substitution sera lanc\u00e9e. L\u2019administration de la TVA fera alors une proposition de d\u00e9claration de substitution.<\/p>\n\n\n\n

Seulement un montant \u00e0 payer !<\/strong> La proposition de d\u00e9claration de substitution ne mentionnera pas de livraison ou de service, ni de TVA d\u00e9ductible. Seul un montant de TVA due y figurera.<\/p>\n\n\n\n

Combien ?<\/strong> Le montant de TVA due correspondra au montant le plus \u00e9lev\u00e9 de TVA due (= case 71 la plus \u00e9lev\u00e9e) qui figurait dans l\u2019une des d\u00e9clarations p\u00e9riodiques des 12 mois pr\u00e9c\u00e9dant la d\u00e9claration TVA non d\u00e9pos\u00e9e. Le montant minimal est cependant de 2 100 \u20ac.<\/p>\n\n\n\n

Attention 1 !<\/strong> La proposition de d\u00e9claration de substitution ne porte pas atteinte au droit de l\u2019administration de la TVA de proc\u00e9der, apr\u00e8s contr\u00f4le, \u00e0 une taxation suppl\u00e9mentaire pour la p\u00e9riode de d\u00e9claration concern\u00e9e.<\/p>\n\n\n\n

Attention 2 !<\/strong> La proc\u00e9dure de la d\u00e9claration de substitution entra\u00eene \u00e9galement l\u2019application d\u2019amendes plus \u00e9lev\u00e9es, \u00e0 savoir 15 %.<\/p>\n\n\n\n

Quelle est la proc\u00e9dure ?<\/h5>\n\n\n\n

Notification ?<\/strong> Effectivement, la proposition de d\u00e9claration de substitution est notifi\u00e9e \u00e0 l\u2019assujetti par envoi recommand\u00e9 et prend effet le troisi\u00e8me jour ouvrable suivant la remise de cet envoi \u00e0 la poste. L\u2019assujetti \u00e0 la TVA dispose alors d\u2019un mois pour r\u00e9agir \u00e0 cette proposition de d\u00e9claration de substitution, en d\u00e9posant sa d\u00e9claration TVA p\u00e9riodique. S\u2019il le fait, la proc\u00e9dure de d\u00e9claration de substitution est cl\u00f4tur\u00e9e.<\/p>\n\n\n\n

Quid si l\u2019on ne r\u00e9agit pas ?<\/strong> Si l\u2019assujetti \u00e0 la TVA ne d\u00e9pose toujours pas sa d\u00e9claration TVA dans ce d\u00e9lai, la d\u00e9claration de substitution devient d\u00e9finitive. Les montants dus doivent alors \u00eatre pay\u00e9s sans d\u00e9lai.<\/p>\n\n\n\n

Attention !<\/strong> Une fois que la d\u00e9claration de substitution est devenue d\u00e9finitive, l\u2019assujetti ne peut plus d\u00e9poser de d\u00e9claration TVA pour cette p\u00e9riode, et il ne peut r\u00e9agir que par le biais d\u2019une r\u00e9clamation. \u00c0 partir du 1er<\/sup>  janvier 2025, la possibilit\u00e9 de corriger une d\u00e9claration TVA d\u00e9j\u00e0 soumise sera plus limit\u00e9e. Certaines corrections devront d\u00e8s lors \u00eatre incluses dans les d\u00e9clarations TVA suivantes. De plus, si une d\u00e9claration TVA n\u2019est pas d\u00e9pos\u00e9e, l\u2019administration de la TVA \u00e9tablira une d\u00e9claration de substitution, mais uniquement avec un montant de TVA d\u00fb et donc sans TVA d\u00e9ductible.<\/em><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

D\u00e8s le 1er  janvier 2025 entreront en vigueur de nouvelles r\u00e8gles concernant la d\u00e9claration TVA, relatives e.a. \u00e0 la d\u00e9claration TVA corrective et \u00e0 la d\u00e9claration TVA de substitution. Quels sont les points importants \u00e0 retenir ? D\u00e9claration TVA corrective Quand peut-elle \u00eatre introduite aujourd\u2019hui ? Pouvez-vous corriger la d\u00e9claration TVA ? Oui, il existe aujourd\u2019hui la possibilit\u00e9
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